疫情與經濟下行交織的情況下，企業在解封后，面臨的最大問題是活下去，而能否活下去的關鍵又在于能否償還到期債務，也就是是否有足夠的現金予以償還到期的債務。正常情況下，用于償還債務的現金來源于企業的正常經營活動，然而現在面臨的現實可能是訂單沒有了，客戶也沒有錢，亦或是物流阻斷、供應鏈斷裂……工具箱里可用的工具可能只有處置資產一個、兩個了，需要艱難的選擇處置資產，本期就為你說說資產處置的稅務規劃。

我們先從財務報表的構成看一下可以處置的資產有哪些？首先是流動性較好，變現相對容易的資產，比如交易性金融資產以及其他衍生金融資產、應收票據、應收賬款等債權資產；除了這些，最常見的是土地使用權、房屋建筑物等不動產，還有機械設備、辦公設備、物料物資、車輛等動產，當然也包括專利權、商標權、特許權、股權等一些特殊資產。

處置資產會涉及到不同的稅費：

第一類是流轉稅，主要是指增值稅，是以資產處置過程中獲得的增值額為征稅對象進行征稅。

第二類是所得稅，資產處置會涉及處理收益，相應的就要繳納所得稅，企事業單位需繳納企業所得稅，個人會涉及到個人所得稅。

第三類就是行為稅，比如交易合同印花稅，涉及到房屋、土地使用權等不動產的，還有土地增值稅。

處置不同的資產，會涉及到不同的稅費；采用不同的方法處置同類資產，需要繳納的稅費也不盡相同。如果處置資產過程中繳納大量稅費，占用大額資金，直接影響了資產處置的收益、目的和效果。所以在資產處置過程中一定要關注稅收成本，關注涉及的重要政策，要合理選擇處置的資產類型，也就是說需要前置的稅務規劃。

說到稅收規劃，基本可以將結果分為三類：

第一類，也是大部分想實現的就是無稅處置，也就是說在資產處置時，無需繳納稅費。比如金融資產、應收債權的轉讓，對于這類資產，處置往往是“盤活”。比如通過給予現金折扣，縮短賬期，收回貨款就是一種盤活方式；基于現金流考慮，折價出售金融資產；折價轉移應收款債權等。根據目前的稅法規定，如此上述資產往往不涉及稅款。 

那如果確實沒有可無稅處置的資產，或者無法達到無稅的需求，就需要盡量實現第二類，緩繳稅款。

一種是在特殊的交易方式下，適用合法的稅務處理方式，在當下的處置環節中免除稅款。比如企業重組，包括企業分立、資產重組等；通過這種特殊的處置方式，適用其對應的稅收政策比，可能會達到無稅處置的效果。比如流轉稅方面有 “在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為”不征增值稅的規定。在企業所得稅方面，滿足條件的可以選擇適用特殊性稅務處理，處置資產當期不確認處置收益，也就無需繳納企業所得稅。土地增值稅方面也有針對特殊分立、投資等 “暫不征土地增值稅”的優惠政策。

還有一種就是，盡量延長繳納稅款的時間期限，在政策規定的合理、合法范圍內延遲繳納稅款，暫時緩解資金壓力，比如“以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅?！?nbsp;

如果都不能適用前面提到的政策，那就需要在資產處置當期繳納流轉稅、所得稅和其他稅費了，這種情況下，處置人的現金流壓力也會比較大。

因此，資產處置過程中的稅務規劃相當重要。當然，我們也說到了，不是所有的稅收政策都可以簡單享受，需要滿足特定的條件，需要結合資產處置人的企業性質、行業特點、處置方式、時間要求等進行規劃和適配。