面對未來可能充滿信心，但是當下卻異常的焦慮，因為疫情的影響，公司可能出現債期已經臨近而償還資金還不知道在哪里的情況！當我們一籌莫展的時候，公司是否破產就是一個選擇，你可能非常忌諱破產，其實破產不一定是死亡，它是保護，也可能是重生。

破產不是最終的結果，而是一種狀態。不能償還到期債務可能進入破產狀態，但是破產的結果可能是“涅槃重生”，也可能是和解，當然也不能排除清算“死亡”。作為債務人，當公司不能償還到期債務，可以選擇破產，作為稅務師我們想提醒的是，選擇是否破產，一定不要忘了稅收這個因素。

稅收因素主要包括各方面，一是作為破產債權與稅收相關的欠繳及償還；二是破產期間可能產生的稅收負擔；三是重整或者和解的稅收成本和收益；四是清算注銷稅收支出。

一、欠稅及滯納金和稅務行政罰款

不能償還到期債務是破產的主要原因，而瀕臨破產的企業欠繳稅款及與其相關的滯納金和罰款也就在所難免。破產程序解決的是特定情況下的公平償債，換句話說也就是“依法賴賬”，那么所欠債務中，稅收債權、非稅收入債權、社保費欠繳及與其相關的債務到底分別是多少，要清楚明了。首先是弄清楚稅務機關確定的欠稅數字，其次是要看自己賬面欠交的數字，如果不一樣，一般情況以稅務機關的為準；其次，社保費、稅款和滯納金、罰款的償還順序是不一樣的，社保費優于稅款，稅款優先于普通債權，滯納金和罰款屬于劣后債權，也就是說，滯納金和欠交的罰款劣后于普通債權。如果進入清算償債程序，不得不考慮欠繳社保和稅款的情況。

二、破產增量稅收負擔

破產期間產生稅款，也就是增量的稅負，主要是指進入破產程序因履行破產程序而產生的稅收，包括繼續營業或者處分債務人的財產而產生的稅收。這些新的債務不是破產債權，是要在發生時按規定及時繳納的，需要統籌策劃。

再就是企業持續欠繳財產稅，包括房產稅、土地使用稅，進入破產程序時點以前為欠稅，也就是破產債權，進入破產程序后資產依然存在，其納稅義務應為破產程序中的增量債權，需要確定能否給予減免。

三、重整或者和解的稅收問題

如前所述，破產是一種狀態，其結果不一定是“死亡”，有可能是重生，也有可能輕裝上陣，一般情況下，經過破產重整可能會重生，經過和解會減輕負擔。但是無論重整還是和解，都會涉及稅收的問題。比如不同的重整方式稅收待遇是不同的，有可能是無稅的，也有可能所產生的稅負會使重整措施陷入新的泥潭。同時，和解一般是與債權人達成新的償債協議，要么改變還款條件、要么免除部分債務，總之相當于我們所說的多贏的“債務重組”，稅收債權也屬于破產債權，也應屬于和解的范圍，和解協議如果達成，當然也會豁免相應的部分。同時免除的債務又會形成新的所得，又會形成新的稅負?？傊卣秃徒獾亩愂諉栴}是破產前、破產中以及破產終止后都應高度關注的問題。

四、清算注銷稅收支出

進入清算償債，也就意味著企業要退出市場，消失在茫茫之中了。

在這之前有兩個動作，一是終止經營活動月份的企業所得稅匯算；二是清算期的清算所得匯算，前一個可能是履行法定手續，不會產生新的稅收，但是進入清算期間，則要產生新的稅收了。因為在這個過程中，需要所有資產變現，用以按序償還破產債權，變現就意味著有償轉讓，在這個過程中會涉及資產流轉的增值稅及附加、土地增值稅等，實話說不是一筆小的開支，不過這就由不得企業原管理團隊或者所有者來考慮了。

創業的時候您豪情萬丈，沒有克服不了的困難。然而世事難料，誰知道會出現三年的疫情，誰能料到世界風云突變，經濟如此低迷，獨自望著這茫茫一片，難免悲涼。

商場如戰場，醉臥沙場君莫笑，上過戰場的都是英雄。