2022年馬上就要結束了，但是今年的冬天格外冷一些，從寒露，到霜降；從小雪，到大雪，終于，我們也度過了今年最短的一天——冬至?；秀遍g覺得，似乎疫情已經離我們遠去，然而疫情帶來的影響卻遠遠沒有結束，如何在后疫情時代存活下來成為企業首要思考的問題。

面對經濟寒冬，企業可選擇的活下去的辦法有很多，不過見效最快的可能是裁員。話題雖然沉重，但是還是要提示您，裁員對您企業稅務的影響。

裁員，也叫解除勞動合同。官方認為，勞動合同的解除是指勞動合同訂立后，尚未全部履行以前，由于某種原因導致勞動合同一方或雙方當事人提前消滅勞動關系的法律行為。依法解除勞動合同應該是維護勞動合同雙方當事人正當權益的重要保證。所涉及的稅務問題包括解除勞動合同補償的個人所得稅扣繳、補償的企業所得稅前扣除、人員變動對小微企業政策的影響、對適用優惠的影響等。下面逐一介紹：

一、解除勞動合同補償的個人所得稅扣繳

企業作為個人所得稅的扣繳義務人，同樣對和個人解除勞動關系而支付的一次性補償金也承擔相應的扣繳、申報等法定義務，首先需要了解一次性補償金計算繳納個人所得稅的相關規定，企業支付的一次性補償金在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，計算納稅。對于申報扣繳，企業在電子稅務局扣繳端應選擇綜合所得申報-解除勞動合同一次性補償金欄申報扣繳，值得注意的是，一次性補償金雖然屬于工資薪金所得，但不并入當年綜合所得，而是單獨適用綜合所得稅率表。

計算公式：應納稅額=（一次性經濟補償收入-免稅收入額-實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費）x適用稅率-速算扣除數

另外，政策規定個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除，該三費一金指的是，單位按政策規定一次性補繳社保費和住房公積金、一次性躉交社保費而實際繳納到相應部門指定專戶的部分，并不是單位平時按月為員工正常繳納的三費一金。

二、補償的企業所得稅前扣除

對于支付一次性補償的企業而言，主要的問題是企業所得稅前如何扣除的問題，首先，補償金是因為解除雇傭關系支付的，不屬于“支付給本企業任職或者受雇的員工”，因此，不能計入工資薪金總額作為三項經費的扣除基數，而會計處理中通常將解除勞動關系的一次性補償計入應付職工薪酬科目，那么匯算清繳時就要注意職工薪酬支出及納稅調整明細表中三項經費的扣除基數不應包含此項費用。

參照《中華人民共和國企業所得稅法》相關規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！苯獬齽趧蘸贤Ц兑淮涡越洕a償金，屬于上述的合理支出范疇，符合為生產經營活動管理所需要發生的合理支出條件，可以按規定申報稅前扣除。

另外，勞動者因解除勞務合同獲取一次性經濟補償，用人單位支出該筆款項不屬于增值稅應稅項目，同時勞動者沒有發生增值稅納稅義務，不需要開具發票。

三、人員變動對小微企業政策的影響

目前，從事國家非限制和禁止行業的小型微利企業的判斷標準為同時符合截至本期末的資產總額季度平均值不超過5000萬元、從業人數季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元，若有企業此前資產總額及應納稅額均符合標準，從業人數不符合標準，現在再因裁員降低從業人數從而符合小微企業標準，將有諸多的小微企業稅收優惠政策可以享受。

如小微企業增值稅期末留抵退稅

為了加大小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業（含個體工商戶），并一次性退還小微企業存量留抵稅額的政策。

小型微利企業減免企業所得稅

政策規定2021年1月1日至 2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按 12.5%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業所得稅。2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按 25%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業減征地方“六稅兩費”

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對小型微利企業可以在 50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。小型微利企業已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受此項優惠政策。

符合小微企業的條件之后，能夠享受的稅收優惠行業很多，這里就不再一一列舉，需要提醒的是企業在享受優惠政策時，除了關注小微企業的條件外，還應注意各種優惠政策本身的一些適用條件，以免錯誤享受政策。

總之，裁員對于企業的影響是一定是雙向的，在這改變策略、尋求能夠活下去的出路的艱難時刻，方正稅務師提醒企業應慎重抉擇，關注管理決策等的改變對諸多稅收政策的影響，以免引起不必要的問題和麻煩。