2019年度企業所得稅年度匯算清繳的準備工作已被提上日程，在目前的數據準備階段，帶大家先提前了解一下2019年度出臺的企業所得稅新政策，下面我們就分以下四大類給大家總結一下~

扣除類

1. 符合條件的扶貧捐贈可以全額據實稅前扣除

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。

“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。

企業在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的部分，可執行上述企業所得稅政策。

相關政策：《關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號）

2. 保險企業手續費及傭金支出稅前扣除比例提至18%

自2019年1月1日起，保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

保險企業2018年度匯算清繳按照本公告規定執行。

相關政策：《關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第72號）

3. 金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有變化

自2019年1月1日起執行至2023年12月31日，金融企業根據《貸款風險分類指引》(銀監發〔2007〕54號)，對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

 (一)關注類貸款，計提比例為2%；

 (二)次級類貸款，計提比例為25%；

 (三)可疑類貸款，計提比例為50%；

 (四)損失類貸款，計提比例為100%。

相關政策：《關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第85號）　　

資產類

1. 固定資產加速折舊優惠擴大至全部制造業領域　　

自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。

相關政策：《關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》（財政部  稅務總局公告2019年第66號）

優惠類

1. 小型微利企業優惠政策擴大

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

相關政策：《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

2. 文化轉制企業免征企業所得稅政策延長

自2019年1月1日至2023年12月31日，經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起五年內免征企業所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業，自2019年1月1日起可繼續免征五年企業所得稅。

相關政策：《關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）　

3. 鐵路債券利息收入繼續減半征收

對企業投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

相關政策：《關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第57號）

4. 永續債企業所得稅政策明確

自2019年1月1日起，企業發行的永續債，可以適用股息、紅利企業所得稅政策，即：投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現行企業所得稅政策相關規定進行處理，其中，發行方和投資方均為居民企業的，永續債利息收入可以適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定;同時發行方支付的永續債利息支出不得在企業所得稅稅前扣除。

企業發行符合規定條件的永續債，也可以按照債券利息適用企業所得稅政策，即：發行方支付的永續債利息支出準予在其企業所得稅稅前扣除;投資方取得的永續債利息收入應當依法納稅。

相關政策：《關于永續債企業所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第64號）

5. 集成電路設計和軟件產業企業所得稅優惠政策延長

依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

相關政策：《關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第68號）

6. 從事污染防治的第三方企業減按15%稅率征收企業所得稅

對符合條件的從事污染防治的第三方企業(以下稱第三方防治企業)減按15%的稅率征收企業所得稅。

本公告所稱第三方防治企業是指受排污企業或政府委托，負責環境污染治理設施(包括自動連續監測設施)運營維護的企業。

相關政策：《關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部公告2019年第60號）

7. 農村飲水安全工程稅收優惠政策繼續實行

對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的飲水工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

相關政策：《關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第67號）

8. 養老、托育、家政等社區服務免增值稅減所得稅

提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

為社區提供養老服務的機構，是指在社區依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區居民提供養老服務的企業、事業單位和社會組織。社區養老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。

為社區提供托育服務的機構，是指在社區依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區居民提供托育服務的企業、事業單位和社會組織。社區托育服務是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。

為社區提供家政服務的機構，是指以家庭為服務對象，為社區居民提供家政服務的企業、事業單位和社會組織。社區家政服務是指進入家庭成員住所或醫療機構為孕產婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。

相關政策：《關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告》（財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委公告2019年第76號）　

報表類

1. 企業所得稅年度納稅申報表修訂：不再填報研發費用情況歸集表

對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。本公告適用于2019年度及以后年度企業所得稅匯算清繳申報。

相關政策：《關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第41號）

2. 2018年版企業所得稅預繳納稅申報表部分表單修訂

為貫徹落實從事污染防治的第三方企業減按15%稅率征收企業所得稅、擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍等企業所得稅優惠政策，稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂。

相關政策：《關于修訂2018年版企業所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第23號）

3. 非居民企業所得稅申報表單發布

現將修訂的《中華人民共和國非居民企業所得稅預繳申報表(2019年版)》《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表(2019年版)》《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表(2019年版)》等報表及相應填報說明予以發布。

相關政策：《關于發布<中華人民共和國非居民企業所得稅預繳申報表（2019年版）>等報表的公告》（國家稅務總局公告2019年第16號）